什么是增值税?如何计算?

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增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。以前增值税只适用于“销售货物”,而如今隶属于服务业营业税征收范畴的“修理修配劳务”也放到了增值税这块(即“营改增”)。在国外,增值税一般叫做 Value-Added Tax (VAT),有的国家没有“增值税“这种叫法,但是有增值税的”变种”,比如日本的消费税 Japanese Consumption Tax (JCT),新加坡、印度等国家的消费税 Goods and Services Tax (GST),马来西亚最近刚宣布废除GST,实行销售与服务税(Sales & Service Tax),本质上也是和增值税类似的“间接税”。

计算方法

举个例子说明一下:

假设公司A的某种产品卖给公司B的不含税单价为100元,那么这笔交易的增值税为100元x 17% =17元B实际付给A的金额是117元(含税价格),其中的17元对于B来说就是“进项”之后B又将不含税价格增加到200元,加上200 x 17% = 34元的增值税,卖给公司C,其中的34元对于B来说就是“销项”销项减进项,34元-17元=17元,就是B应该缴纳给税务局的增值税

但是,如果B的采购大于销售,导致进项大于销项怎么办?那么B就可以申请在税务局留底备案,把进项大于销项的部分用于抵扣未来的销项。在国外的某些国家(如韩国、德国、芬兰、以色列等),如果进项大于销项,公司可以申请现金退税 (VAT Refund)而不是在税务局留底备案,对于现金流敏感的公司确实是更有利一些。

税率

各个国家的增值税税率不尽相同,0到50%都有,有兴趣的朋友可以移步维基百科页面查看。

(下为图例)

欧盟的增值税:

所有欧盟的成员国必须征收增值税。然而,部分成员国有部分免税地区,例如西班牙的加那利群岛(Canary Islands)、休达(Ceuta)、梅利利亚(Melilla),英国的直布罗陀(Gibraltar),芬兰的奥兰群岛(Åland Islands)等,而葡萄牙的马德拉(Madeira)则征收一个相当低的增值税率。在欧盟国家,增值税率不尽相同,最低的标准税率是15%,然而部分国家的部分商品(如家用燃料和电力)则可低至5%。至于欧盟国家最高的税率是25%。

在欧盟的税制中,当一个人进一项经济活动,供应商品及服务给另外一人,而供应的价值超过免税额,他就需要登记并向他的顾客征税。增值税可以包括在双方所同意的价格的一部分;或在双方同意的价格以外再加上。由一间商业机构收取但由顾客付出的增值税被称为输出增值税(Output VAT),至于由另一间商业机构付出给供应商的被称为输入增值税(Input VAT)。如果该商业机构把被征收输入增值税的原料来生产需付输出增值税的商品,它便可获得退税。

美国的增值税:

基于对美国税收体制,美国政府特别是间接税在流转系统持续关注,其导致人们对增值税运用的主张。但是美国是少数没有增值税的工业国家之一。在历史上,对增值税的关注在1990年早期达到了高峰,特别是在1992年总统竞选中被柯林顿竞选阵营所主张,但它并没有引起国会的重视。后来在各总统竞选中,对增值税的关注式微。尽管学界对此呼声甚高,不过政府对此并无很强反映。

在美国的密歇根州征收一种称为单一商业税(Single Business Tax, SBT)的增值税,这是美国唯一使用增值税的州份。当地由1975年开征此税,并连同企业收入税(Corporate Income Tax, CIT)。根据当地法例,单一商业税会在2009年前全面废除。

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小企
  • 本文由 小企 发表于 2024年6月11日17:56:43
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