增值税是什么?为什么要征收增值税,一文带你读懂

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增值税是什么?为什么要征收增值税,一文带你读懂

增值税,可以说是我国最重要的税种,占我国全部税收的60%以上。但是,很多朋友对于增值税及其相关内容了解的并不多。本人特将自己整理的学习笔记提供给大家,帮助大家理解和学习增值税:

一.什么是增值税

1.增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税;占据国家税收60%左右。

3.实行价外税,由消费者负担,有增值才征税,没增值不征税。

二.增值税的纳税人

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人;外资企业从1994年1月1日起成为增值税的纳税义务人。

实际上存在两个纳税人,一个是真实纳税人(商品或服务的获得方),一个是直接纳税人(商品或服务的代缴方);

税率主要取决于直接纳税人。

三.增值税的税率

1.一般纳税人:16%(制造业等行业)、13%(销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物;提供有形动产租赁服务;)、9%(提供交通运输业服务;农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。)6%(现代服务业,有形动产租赁除外);0%(出口货物等特殊业务)

2.小规模纳税人:统一按照3%征收。

3.一般纳税人VS小规模纳税人:统一按照年营业额500万及以上(2018年税改前,生产型企业销售额50万,销售型企业销售额80万)。

四.应纳税额

【一般纳税人】计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷(1+税率)

销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

进项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。

举例说明:A公司4月份购买甲产品支付货款10000元,增值税进项税额1700元,取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。

进项税额=1700元

销项税额=23400/(1+17%)×17%=3400元

应纳税额=3400-1700=1700

【小规模纳税人】计算公式为:应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

五.增值税专用发票

1.增值税专用发票通过认证并符合条件的,可以让发票获得方来抵扣税款,普通发票则不行;

2.增值税专用发票格式严格,由国家税务主管部门指定企业印制;开票时需要购货方详细的开票资料;

3.增值税专用发票认证期限是180天,增值税普通发票不可以抵扣,没有认证限制。

六.增值税征收范围

1. 征税范围包括销售(包括进口)货物,提供加工及修理修配劳务。

2. 特殊项目:

(1)期货也需交纳增值税,在实物交割环节纳税;

(2)银行销售金银的业务;

(3)典当业销售死当物品业务;

(4)寄售业销售委托人寄售物品的业务;

(5)集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

3. 特殊行为:

以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税。

(1)将货物交由他人代销;

(2)代他人销售货物;

(3)将货物从一地移送至另一地(同一县市除外);

(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

(5)将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资;

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

(7)将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费;

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人;

七. 增值税的作用

(1)不重复征税,具有中性税收的特点。

增值税只对货物和劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税,也就是对价差部分进行征税,对于销售额中属于以前环节已征过税的那部分销售额将不再征税,所以说有效地排除了重复征税的因素,可以促进社会分工和经济发展

(2)税基广阔具有征收的普遍性和连续性。

无论工业、商业或者劳务活动,只要有增值的收入就要纳税,而且对于生产经营中经历的多个生产环节,也需要在各个环节上发生的增值额进行征税,因此增值税组织收入的方面优点是非常突出的,所以他也是我国目前的第一大税种,占全部税种收入的比重在40%左右。

(3)方便于对出口商品退税和对进口商品合理征税。

在货物出口时,它的价格就是它的全部的增值额,所以用出口的价格直接乘以增值税的税率,就很容易的计算出出口货物应该退税的税款,从而做到一次性将全部税款准确地退还企业,促进企业进行商品出口。

增值税排除了货物重复征税的因素,能够使进口货物和国内同样的货物承担相同的税负,体现了国家同等纳税的原则,又维护了国家的经济利益

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小企
  • 本文由 小企 发表于 2024年6月11日18:15:01
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